Zwolnienie obowiązuje niezależnie od liczby umów lub liczby płatników. Jeżeli zarobki przekroczą próg podatkowy, to dopiero nadwyżka (ponad 85 528 zł) będzie opodatkowana według skali podatkowej. W 2019 r. limit zwolnienia będzie wynosił 35 636,67 zł, czyli 5/12 limitu rocznego.
Nadchodzące
Kolejna nowelizacja ustawy zakłada zmianę zasad stosowania pracowniczych kosztów uzyskania przychodów oraz niektórych stawek podatkowych i zasad obliczania kwoty wolnej od podatku. Co jest szczególnie ważne, zawiera ona nie tylko rozwiązania trwale zmieniające ustawę PIT (od 1.01.2020 r.), ale również wprowadza zmiany stosowane w ostatnim kwartale oraz w rozliczeniu rocznym za 2019 r. Przy czym zaznaczamy że ustawa wprowadzająca te zmiany nie została jeszcze podpisana przez Prezydenta (o zmianie stanu legislacyjnego będziemy informować na bieżąco).
Uwaga praktyczna: o zasadach podlegania właściwym przepisom decyduje data uzyskania (a nie wypracowania) przychodu. Oznacza to, że wynagrodzenia wypłacane po 1 października korzystają z nowych przepisów.
Pracownicze koszty uzyskania przychodu
Ulegną podwyższeniu. Co ważne zmiana kosztów uzyskania przychodów ze stosunku pracy pociągnie za sobą automatyczną zmianę kosztów stosowanych przez podatników osiągających dochody w rozumieniu art. 13 pkt 5, 7 i 9 PIT (wykonywanie obowiązków społecznych i obywatelskich, członkostwo w organach osób prawnych, kontrakty menedżerskie).
Skala podatkowa
Od 1 października obniżeniu o 1% ulegnie pierwsza stawka podatkowa dla podatników rozliczających się według skali podatkowej.
- Ponieważ zmiana wchodzi w życie w trakcie trwania roku podatkowego, stosowana w rozliczeniu za rok 2019 pierwsza stawka podatkowa będzie wynosić 17,75%
- w rozliczeniu za rok 2020 będzie miała już zastosowanie stawka 17%
Kwota wolna od podatku
Dalej będzie stosowana, nastąpią jednak zmiany w mechanizmie jej obliczania w 2020 r. Przepis przejściowy zmienia także mechanizm stosowany do rozliczenia w roku 2019.
„Ulga podatkowa”
Dla pracodawców/działów HR/payroll znaczenie praktyczne będzie mieć zmiana dotycząca tzw. „ulgi podatkowej tj. wartości o którą pracodawca/płatnik pomniejsza zaliczkę na podatek pracownika. Obecnie jest to 46 zł 33 gr; po zmianie (od 1.01.2020 r.): 43 zł 76 gr – z przepisów przejściowych wynika, że jest to też kwota zmniejszająca podatek w IV kwartale 2019 r.
Zaliczki
Zmiana stawki podatkowej stosowanej w pierwszym progu skutkuje odpowiednim dostosowaniem od 1.01.2020 r. rozliczeń płacowych płatników. We wszystkich przypadkach, gdy obecnie płatnik oblicza zaliczki, stosując stawkę w wysokości 18%, zastosowanie mieć będzie stawka w wysokości 17%. Automatycznej zmianie ulegną też zasady zaliczkowania dochodów z działalności wykonywanej osobiście i praw majątkowych (np. autorskich) gdzie, zmiana niższej stawki podatkowej na 17% skutkować będzie od 1.01.2020 r. zmianą wysokości pobieranych zaliczek również od tych dochodów.
W IV kwartale 2019 r. przy obliczaniu zaliczek na PIT powinno się już stosować stawkę 17% (zamiast 18%). Na wniosek podatnika przy obliczaniu zaliczek od dochodów uzyskanych od dnia 1 października 2019 do dnia 31 grudnia 2019 płatnicy zamiast stawki 17% stosują stawkę 17,75 %. Nadal oczywiście dla potrzeb zaliczkowania jest stosowana również stawka 32% po przekroczeniu pierwszego progu.
Ryczałt od „małych zleceń”
Obecnie podatek od przychodów wymienionych w art. 13 pkt 2 i 5–9 PIT, jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł, wynosi 18% przychodu.
Od 1.01.2020 r. stawka zostanie obniżona do 17%. Na mocy przepisu przejściowego stawka w wysokości 17% będzie też miała zastosowanie w IV kwartale 2019 r.
