Okres intensywnych zmian legislacyjnych się zakończył, a skomplikowane rozwiązania, które pojawiały się w pierwszej połowie 2022 r., takie jak ulga dla klasy średniej, mechanizm ograniczenia poboru zaliczki przestały obowiązywać, a więc składając roczne zeznania nie musimy o nich pamiętać.
Co się zmieniło w 2022?
Kwota wolna od podatku w 2022 r. została podwyższona do kwoty 30.000 PLN rocznie i w tej wysokości obowiązywała przez cały rok. Podatnik miał dwie możliwości aby ją wykorzystać:
- składając w ciągu roku podatkowego pracodawcy oświadczenie PIT-2, umożliwiające uwzględnienie kwoty wolnej od podatku już na etapie płacenia miesięcznych zaliczek na PIT. Jeżeli takie oświadczenie zostało złożone w poprzednich latach (odnosząc się wtedy do starej wysokości kwoty wolnej od podatku), było ono dalej aktualne,
- w przypadku niezłożenia PIT-2, kwotę wolną od podatku uwzględnia się w zeznaniu rocznym PIT-37 , co (w uproszczeniu) powinno prowadzić do powstania nadpłaty podatku i kwoty do zwrotu.
Skala podatkowa, którą objęte są min, takie dochody jak z umowy o pracę czy umowy zlecenia, przeszła w minionym roku znaczne odświeżenie:
- Pierwszy próg podatkowy został podwyższony do kwoty 120k PLN. Dochody powyżej progu są opodatkowane stawką 32%. (do tej pory stawka 32% miała zastosowanie do podstawy opodatkowania już powyżej 85 528 PLN).
- Pierwsza stawka podatkowa została obniżona do wysokości 12% (z obowiązujących w poprzednich latach 17%) i obejmuje podstawę opodatkowania do 120k rocznie.
- Sposób obliczenia podstawy opodatkowania pozostał bez zmian – w standardowej sytuacji są to przychody brutto po odjęciu zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne (ale bez składki zdrowotnej!) oraz kosztów uzyskania przychodu w wysokości 3k lub 3.6k rocznie.
W 2022 wszyscy podatnicy rozliczający się skalą podatkową bez wyjątków i przepisów przejściowych utracili prawo do odliczania części zapłaconej składki zdrowotnej od należnego podatku.
- W dotychczasowej formule obliczony podatek (zarówno w ujęciu miesięcznym jako zaliczka jak i rozliczeniu rocznym) był pomniejszany o kwotę wynoszącą w przybliżeniu 90% zapłaconej przez danego podatnika składki zdrowotnej. Skutkowało to znacznym obniżeniem podatku rzeczywiście odprowadzanego do Państwa.
- Ponieważ na skutek zniesienia odliczenia składki zdrowotnej obciążenie podatkowe osób rozliczających się wg. skali podatkowej odczuwalnie wzrosło, wprowadzone zostały zmiany wymienione we wcześniejszej części prezentacji.
- W rezultacie, pomimo że zmiany związane ze skalą podatkową oraz kwotą wolną od podatku należy uznać za korzystne dla podatników, ich pozytywny wpływ w wielu wypadkach zostanie zrównoważony negatywnym efektem braku możliwości odliczenia składki zdrowotnej.
- Efektywne obciążenie podatkowe powinno znajdować się na podobnym poziomie jak w latach ubiegłych.
- Korzystne zmiany będą odczuwalne dla grupy podatników o stosunkowo niskich dochodach.
Jak należy rozliczyć PIT za rok 2022?
W 2022 obowiązywało kilka stanów prawnych, ale zeznanie podatkowe będziemy składać jedno. W usłudze Twój e-PIT, udostępnianej przez Ministerstwo Finansów, na podatników będzie czekało przygotowane rozliczenie podatkowe za 2022 r. uwzględniające aktualną skalę podatkową.
Pracownicy uprawnieni do skorzystania z ulgi dla klasy średniej:
- Podatnik o przychodzie rocznym w przedziale od 68 412 zł do 133 692 zł sporządza i składa zeznanie zgodnie z przepisami obowiązującymi od 1 lipca 2022.
- Urząd Skarbowy sprawdza jaki byłby podatek obliczony zgodnie z przepisami obowiązującymi przed 1 lipca. (Podatek hipotetyczny)
- Jeżeli podatek hipotetyczny okaże się niższy urząd zwraca podatnikowi różnicę, o czym poinformuje go w terminie 21 dni od złożenia zeznania.
Rekomenduje się podatnikom samodzielne sprawdzenie podatku za 2022, który powinien być przekazany do Urzędu Skarbowego.